掛靠還是聯(lián)營(yíng)？必須改變思路了…

   對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)講，企業(yè)資質(zhì)是一個(gè)痛點(diǎn)。資質(zhì)低，競(jìng)爭(zhēng)大，承接工程難，最后沒(méi)活干。

 掛靠是違法的，也是住建部門(mén)重點(diǎn)查處的建筑業(yè)“頑疾”。實(shí)行“營(yíng)改增”，財(cái)稅操作更加規(guī)范，稅收稽查更加嚴(yán)格。一旦越過(guò)“紅線(xiàn)”，面臨的就是刑事處罰。如果聯(lián)營(yíng)與掛靠企業(yè)仍舊按照過(guò)去的模式操作，必然觸犯稅法，嚴(yán)重的甚至犯罪、坐牢。

 因此，低資質(zhì)的企業(yè)要想生存下去，必須轉(zhuǎn)變公司管理模式，加快形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈條。

 我們從財(cái)稅的角度分析一下，掛靠、聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如何轉(zhuǎn)變管理模式？

 ① 法人型聯(lián)營(yíng)，是指聯(lián)營(yíng)各方出資，在當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)登記注冊(cè)，成立一個(gè)法人公司，就是大家經(jīng)常看到的類(lèi)似xx有限公司、xx股份有限公司，需要繳納企業(yè)所得稅。

 ② 合伙型聯(lián)營(yíng)，是指聯(lián)營(yíng)的各方都出資，在當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)要登記注冊(cè)，但登記注冊(cè)成立的公司叫合伙性企業(yè)（合伙性企業(yè)不是公司，他只交個(gè)人所得稅，不交企業(yè)所得稅）。

 ③ 合同型聯(lián)營(yíng)，是指聯(lián)營(yíng)的各方共同投入資金，不到當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)登記注冊(cè)，不組建公司，而是按照合同的約定，界定各自的出資額，按照各自的出資額，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享。

營(yíng)改增之前，掛靠單位內(nèi)部會(huì)簽一個(gè)掛靠協(xié)議，約定利益如何分成，被掛靠單位只收取管理費(fèi)。因此，聯(lián)營(yíng)與掛靠是相似但不同的2個(gè)概念。

營(yíng)改增以后，掛靠的模式已經(jīng)行不通，必須選擇聯(lián)營(yíng)的合作模式。

案例：

 安徽合肥有工程項(xiàng)目，限定施工企業(yè)要有特級(jí)資質(zhì)。上海一家一級(jí)總承包資質(zhì)的企業(yè)A，有意向承接工程但資質(zhì)不夠，因此找到有特級(jí)建筑資質(zhì)的xx建工集團(tuán)B，采取聯(lián)營(yíng)合作。

 A、B之間屬于非關(guān)聯(lián)性企業(yè)，由B提供資質(zhì)，A提供施工技術(shù)人員、管理人員，雙方簽訂合同，雙方約定利潤(rùn)分成，這就屬于合同型聯(lián)營(yíng)。

 1、聯(lián)營(yíng)模式如何操作

 假定，總承包單位B與業(yè)主簽訂1個(gè)億的“包工包料合同”，實(shí)際由A來(lái)施工。

 ① A公司在合肥設(shè)立項(xiàng)目指揮部，以B公司的名義做賬，在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)一個(gè)臨時(shí)結(jié)算賬戶(hù)。

 ② 項(xiàng)目所有進(jìn)進(jìn)出出的錢(qián)都通過(guò)臨時(shí)結(jié)算戶(hù)，不能通過(guò)A公司自己的銀行賬戶(hù)。

 ③ 財(cái)務(wù)人員在做賬時(shí)，所有的成本票必須開(kāi)成B公司，所有的收入票回到上海再開(kāi)給合肥的業(yè)主。

 ④ A公司代表B在合肥預(yù)繳申報(bào)稅，回到上海后再繳納增值稅，扣除預(yù)交金額。

 這樣操作雖然合法，但是A公司沒(méi)有產(chǎn)值。同時(shí)，必須要A、B共同簽一份分包合同。

 按照建筑法規(guī)定，總承包合同的主體工程是不能分包的，所以A跟B簽的分包合同，分包額必須要低于50%。這樣，A給B開(kāi)的發(fā)票，還可以抵扣11%的增值稅。

 這樣操作，合法合規(guī)，但是A公司依然不能全部拿到應(yīng)得的工程利潤(rùn)。

 2、A公司如何回籠資金？

 營(yíng)改增以前，像A公司這類(lèi)企業(yè)，往往通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票，或虛增人工費(fèi)來(lái)取現(xiàn)，從中取得工程產(chǎn)值（利潤(rùn)）。

 營(yíng)改增以后，一定要杜絕“虛開(kāi)發(fā)票“，如果被查到，就是犯虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票罪，公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部首要負(fù)責(zé)人是要坐牢的。

因此，企業(yè)需要從根本入手，從公司組織結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目管理模式上下功夫。

如果A公司的股東，不僅成立了這家一級(jí)資質(zhì)的建筑公司，還成立建筑勞務(wù)公司C、建筑材料公司D、混凝土公司E，形成完整產(chǎn)業(yè)鏈條。

 總包（B公司）與分包（A公司）簽訂0.4億的合同（小于50%），然后總包（B公司）與建筑勞務(wù)公司C簽訂0.1億的“清包工”合同 ，與建筑材料公司D簽訂0.3億的材料供應(yīng)合同，與混凝土公司E簽訂0.1億的混凝土供應(yīng)合同。

 最后，A、C、D、E公司給總包公司B開(kāi)發(fā)票，必須正規(guī)操作，符合“三流合一”原則。

 這樣操作后，A公司實(shí)際獲取0.9億的產(chǎn)值，而總包B公司獲取0.1億的利潤(rùn)。

 因此，營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)想獲取更多利潤(rùn)，必須形成一條完整的產(chǎn)業(yè)鏈，向產(chǎn)業(yè)鏈要利潤(rùn)（像A公司，將人工、材料、施工形成完整鏈條，這樣才能做好聯(lián)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)共贏）。

 這種形式，營(yíng)改增以后，一定是行不通的。

 營(yíng)改增以后，無(wú)論從“四流合一”的角度，還是征收稅率上（11%的增值稅稅率），掛靠工程必須要做賬，通過(guò)“報(bào)賬制度”查賬征收，沒(méi)有“核定征收”的說(shuō)法了。這是針對(duì)新項(xiàng)目而言。

 對(duì)于還在施工的老項(xiàng)目，建議掛靠企業(yè)跟工程所在地的國(guó)稅局好好協(xié)商，不要回到注冊(cè)所在地開(kāi)票，在工程所在地替開(kāi)增值稅普通發(fā)票。財(cái)務(wù)做賬時(shí)，仍舊按照營(yíng)改增之前的“管理費(fèi)”方式做賬。

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